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2011 Novedades Impuesto sobre las Sociedades

NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

  • Inaplicabilidad de la deducción por Fondo de Comercio en las adquisiciones de valores representativos de fondos propios de entidades residentes en otro estado miembro de la Unión Europea (UE) realizadas a partir del 21 de diciembre de 2007.En definitiva, la normativa española incorpora la Decisión de la Comisión Europea C 45 / 2007.

  • Ampliación del umbral para la aplicación del régimen de reducida dimensión (que entre otras especificidades permite la aplicación de un tipo de gravamen reducido, incentivos a la aceleración denlas amortizaciones, especialidades en la deducibilidad de créditos de deudores, …),que pasa de 8 millones a 10 millones de Euros.

  • Se regula una nueva libertad de amortización que afecta a los elementos patrimoniales nuevos de inmovilizado inmaterial e inversiones inmobiliarias puestos a disposición durante los períodos impositivos iniciados en los años 2001, 2012, 2013, 2014 y 2015.

  • Después de diversas modificaciones legales y reglamentarias, la obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas quedan excluidas(además de en aquellos casos para los que ya no hay límite por volumen, tales como en los grupos de consolidación Fiscal, UTE´s,AlE´s,…)en función de los siguientes límites:

    1. Las entidades cuya cifra de negocio sea inferior a 10 millones de euros (la cifra era de 8 millones hasta 1 de enero de 2011) en el ejercicio en que sea de aplicación (para el computo una remisión al artículo 16,2 del Texto Refundido de la Ley de Impuesto sobre Sociedades TRLIS) si el total de operaciones realizadas no supera el importe de 100.000 € de valor de mercado, con excepciones si la entidad vinculada reside en un paraíso fiscal.

    1. Para todo tipo de personas y entidades cunado el conjunto de operaciones realizadas en el periodo impositivo con la misma persona o entidad vinculada no supere el importe de 250.000 euros de valor de mercado, con excepciones en determinadas operaciones (paraísos fiscales, estimación objetiva, transmisión de inmuebles, valores o negocios,…).

    1. En la declaración del impuesto, solo deben declararse aquellas operaciones para las que, existiendo previamente la obligación de documentar, el concurso de operaciones con cada persona o entidad vinculada del mismo tipo y con el mismo método de valoración se superen los 100.000 € sin incluir IVA.

      • Aplicación de la deducción por doble imposición de dividendos al 100% a pesar de que el porcentaje de participación de la entidad que distribuye el dividendo haya quedado reducido por debajo del 5% si sigue siendo como mínimo del 3%, indeterminados casos y condiciones originados por operaciones en el ámbito de ofertas públicas de adquisición de valores o de las reguladas en el capítulo VIII del Título VII-fusiones escisiones, aportaciones de activos, canje de valores,…

      • Ampliación del período de aplicación del régimen de empresa de reducida dimensión durante tres ejercicios más si :

  1. La entidad lo ha aplicado durante el período en el que alcance los 10 millones de cifra de negocio y los dos precedentes , o

  1. Se alcanzan los 10 millones mediante una operación de las reguladas en el capítulo VII del Título VII (fusión, escisión, aportación de rama,…) y las entidades que hayan realizado la operación cumplen las condiciones para ser consideradas de reducida dimensión tanto en el período impositivo en que se realice la operación como en los dos períodos anteriores a este último.

Se eleva la reducción por arrendamiento de vivienda del 50% al 60%

  • Ampliación del tramo sobre el que se aplica el tipo de gravamen del 25 % correspondiente a las empresas de reducida dimensión, que pasa de 120.202,41 € a 300.000, y que afectará también para el cálculo de los próximos pagos fraccionados según la modalidad de base corrida. Dicha ampliación, también afecta a las denominadas micropymes (básicamente aquellas entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del período anterior sea inferior a 5 millones de euros y la plantilla media de los mismos sea inferior a 25 empleados) que en los ejercicios iniciados durante el 2011 pueden aplicar el tramo de base imponible hasta 300.000 € al 20% y el resto al 25%.

  • Se regula una nueva libertad de amortización que afecta a los elementos patrimoniales nuevos del inmovilizado inmaterial e inversiones inmobiliarias puestos a disposición durante los períodos impositivos iniciados en los años 2011, 2012, 2013, 2014 y 2015. Destaca que dicho derecho, no está condicionado a mantenimiento de plantilla alguno, y que continúa admitiendo el acogimiento de la libertad de amortización a las inversiones realizadas mediante contratos de arrendamiento financiero (con condiciones). Asimismo, y de forma similar a la expuesta, se produce un alargamiento de la libertad de amortización en los contratos de ejecución de obra o proyectos de inversión cuyo período de ejecución requiera un plazo superior de dos años por la inversión en curso que se realice dentro de los cinco períodos impositivos antes indicados.

En este sentido, también se ha aprobado una Disposición adicional por las que las entidades pueden optar, para las inversiones efectuadas a partir del 3 de diciembre de 2010 y períodos hincados antes del 1-1-2011, entre aplicar la libertad de amortización en el ejercicio iniciado en el 2010 con mantenimiento de plantilla, o aplicarla en el ejercicio iniciado en 2011 o siguientes sin mantenimiento.

  • Prorroga durante un año más de la deducción por gastos e inversiones realizadas para habituar a los empleados a las nuevas tecnologías de la información y comunicación, manteniendo los tipos del 1%/2%. Dichos gastos e inversiones tampoco se consideraban retribución en especie para el trabajador.


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